Cómo podemos entender mejor la ley de financiamiento - GMGroup

• 18 febrero, 2019
• By gmgroup
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Con la promulgación de la Ley 1943 o Ley de Financiamiento se introducen reformas en el Estatuto Tributario.  Para entender estos cambios, los resumimos en estos puntos más relevantes

 IVA

• Desaparece el régimen simplificado, ahora se entenderán como no responsables de IVA.
• Especifica los responsables del impuesto. Obliga a quienes realicen actividades gravadas con IVA a registrarse como responsables:
• personas naturales, comerciantes, agricultores y ganaderos cuyos ingresos brutos sean superiores a 3.500 UVT ($ 120 millones para 2019), que tengan más de un establecimiento de comercio, entre otros.
• Se da facultades a la DIAN para controlar y perseguir a los evasores.
• La venta de bienes inmuebles no teine IVA.
• No tienen IVA los alimentos, vestuarios, medicamentos, materiales para la construcción, bicicletas, motos, motocarros que se comercialicen en los departamentos de Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada.
• No generan IVA los servicios prestados por establecimiento de comercio de comidas y bebidas preparadas, así como los bares tabernas y discotecas donde expendan bebidas alcohólicas en siempre que se trate de pequeños establecimientos inscritos en el Régimen Simple. 
• No generan IVA y se podrán importar libremente bienes con un valor inferior a USD$200 siempre que se realice a través de los servicios postales.
• Son excluidos del impuesto los Servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, tratamientos de belleza, servicios vinculados a la seguridad social, servicios educativos físicos y virtuales, la conexión a internet para uso residencial de los estratos 3. Los servicios de energía, agua y gas. El arrendamiento financiero, las entradas a cine, eventos deportivos y culturales. Las licencias de software, páginas web, servidores y computación en la nube, entre otros.
• Están excluidos de IVA los servicios de transporte público de personas en las vías terrestres, fluviales y marítimas en el interior del país y el servicio de transporte de carga público y privado en los casos marítimo, fluvial, terrestre y aéreo.
• Los servicios de producción agropecuaria y pesquera quedan excluidos: los sistemas de riego, construcción de reservorios, la preparación y limpieza de terrenos, el control de plagas, enfermedades y malezas, el corte y recolección manual y mecanizada.
• La cerveza queda gravada. En el caso de los productores e importadores de cerveza la base gravable del IVA estará constituida por el precio de venta menos el impuesto al consumo de cervezas.
• La retención en la fuente podrá ser hasta del 50% del valor del impuesto, de acuerdo con lo que determine el Gobierno Nacional. Los responsables de IVA que realicen contratos con entidades sin residencia fiscal tendrán que retener el 100%.
• La DIAN podrá de manera oficiosa reclasificar a los no responsables en responsables, para esto reunirá la información necesaria. Entre otros aspectos, la DIAN evaluará a quienes pagan bienes y servicios y los establecimientos de comercio. El nuevo responsable del impuesto será notificado con copia de la información y a partir del bimestre siguiente ingresará al nuevo régimen.

Impuesto Nacional al Consumo INC

• Se incluye como responsables de INC a las empresas y compañías dedicadas al expendio de comidas y bebidas preparadas, así como a los bares, tabernas y discotecas inscritas en el Régimen Simple.
• Serán gravadas con el impuesto al consumo las ventas de viviendas nuevas o usadas cuyo valor supere los 26.800 UVT (Cerca de 890 millones de pesos). El responsable del impuesto será el vendedor y deberá cancelarse previamente mediante retención en la fuente. La tarifa aplicable será del 2% sobre el precio de venta.
• No serán responsables del -INC- Los restaurantes y bares en cabeza de personas naturales que tengan ingresos brutos totales inferiores a los 3.500 UVT y que tengan un solo establecimiento de comercio.

Impuesto de Renta

Las nuevas tarifas que regirán para las personas naturales, las cuales estarán sujetas a la siguiente tabla:

Para los dividendos o participaciones para las personas naturales el impuesto tendrá tarifa marginal del 15% a partir de los 300 UVT y se obtendrá con la fórmula: (Dividendos en UVT menos 300 UVT) x 15%.

• Hay cambios en la renta cedular, para de 5 a 3 cédulas.

1. Rentas de trabajo: señaladas en el artículo 103 del -ET-.
2. Rentas de capital:que incluye intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
3. Rentas no laborales:Todos los que no se clasifiquen en las cédulas anteriores, con excepción de los dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas específicas. Artículo 32 Ley 1943 de 2018. Modifica el artículo 335 del ET.

• La Retención en la Fuente aplicada a los pagos gravables laborales, queda con tarifa marginal hasta el 39% a los pagos gravables que superen los 2300 UVT.
• Así mismo, la nueva reglamentación redujo la base mínima al rango 87 – 145 UVT donde regirá una tarifa de 19% que se incrementará de manera diferencial de acuerdo con el monto

Seguiremos analizando los principales cambios en esta Ley de Financiamiento.

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